为了贯彻落实资产评估法,规范资产评估行为,加强资产评估执业监管,推动资产评估准则建设,2017年8月23日,财政部制定发布了《资产评估基本准则》(以下简称《基本准则》),自2017年10月1日起施行。2004年2月25日发布的《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德准则——基本准则》同时废止。近日,财政部资产管理司有关负责人就制定和实施《基本准则》有关问题回答了记者提问。

1.问:制定《基本准则》的背景是什么?

答:《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德准则——基本准则》自2004年发布施行以来,得到了国内评估界、委托人和政府部门的普遍认可,在规范资产评估执业行为,维护公共利益,提升行业公信力方面,发挥了重要作用。当前,准则的实施环境在法律、监管、实践等方面发生重大变化,为此财政部制定出台了《基本准则》。

一是贯彻落实《资产评估法》要求。2016年出台的《资产评估法》规定国务院有关行政管理部门组织制定评估基本准则,评估机构及其评估专业人员开展业务应当遵守评估准则,违反评估准则要承担相应的法律责任。同时,《资产评估法》还对评估方法、评估程序、评估报告、评估档案等具体内容做出了规定。基本准则需要与《资产评估法》进行有效衔接。

二是资产评估实践提出更新要求。资产评估行业作为专业服务行业,必须以专业赢得市场,以专业赢得尊重,资产评估基本准则是重要的专业支撑。随着全面深化改革的持续推进,资产评估服务的市场属性进一步加强,市场范围进一步拓宽,资产类型进一步增加,市场经济发展对基本准则的专业性提出更高的要求,需要及时更新和完善。另外,经过多年实践检验,原准则中有些不适应资产评估发展要求的规定逐渐显现,需要及时更新完善。基本准则作为资产评估执业准则和职业道德准则的编制依据,需要根据实践要求更新。

三是强化资产评估行业监管要求。《资产评估行业财政监督管理办法》(财政部令第86号)规定,财政部门对资产评估专业服务的行政监管以资产评估准则为依据。在推动放管服改革的背景下,基本准则需要针对资产评估程序、资产评估报告、资产评估档案等重点监管环节细化相关规定,增加准则的可操作性,以适应监管方式改革和监管内容细化的要求。

2.问:《基本准则》出台的主要意义是什么?

答:从总体上看,《基本准则》对推动资产评估准则建设,规范资产评估执业行为,强化资产评估执业监管,保护资产评估当事人合法权益和公共利益具有重要意义。

一是财政部门贯彻落实资产评估法的重要文件。资产评估法要求有关评估行政管理部门组织制定评估基本准则。财政部积极贯彻落实资产评估法,组织制定《基本准则》,对资产评估准则体系、资产评估机构及其资产评估专业人员从事资产评估业务的基本遵循,资产评估程序、资产评估报告和档案等重要事项进行了规范。《基本准则》是资产评估行业贯彻落实资产评估法的重要文件。

二是建立了资产评估行业规范执业的制度保障。《基本准则》规定了资产评估机构及其专业人员从事资产评估业务的基本遵循,有利于规范资产评估执业行为,保障资产评估行业的健康发展。《基本准则》设专章对资产评估程序、资产评估报告和档案进行了重点规范,具体明确的执业规定,既是评估专业人员执业行为的遵循,也是评估机构履行内部审核程序的依据,还是财政部门实施行政监管的标准与尺度,有利于构建公平公正的评估市场环境。

三是构建了相对完善的资产评估准则体系。根据资产评估法的要求,财政部制定资产评估基本准则,中国资产评估协会制定资产评估执业准则和职业道德准则,这就明确了财政部和中国资产评估协会在准则制定方面的职责分工,有助于形成我国资产评估准则制定及更新的常态机制。基本准则还明确资产评估执业准则包括各项具体准则、指南和指导意见。

3.问:《基本准则》的主要内容有哪些?

答:《基本准则》共六章三十五条,分别为总则、基本遵循、资产评估程序、资产评估报告、资产评估档案和附则。主要内容:一是明确了《基本准则》规范的主体和适用范围;二是资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务的基本遵循;三是对资产评估程序、资产评估报告和档案等重要执业内容做出了具体规范;四是规定了资产评估准则体系组成。

4.问:请介绍一下《基本准则》的适用范围。

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